新加坡以其政治稳定、健全的法律体系和高效的政府服务闻名全球
什么是新加坡税务居民证明（COR）？谁可以申请？
在全球业务不断扩张的背景下，越来越多企业选择在新加坡设立公司、搭建区域总部或进行跨境业务布局。对于涉及海外收入的企业来说，一个非常关键的文件，就是由新加坡国内税务局（IRAS）签发的税务居民证明（Certificate of Residence，简称 COR）。
本篇文章将为您清晰拆解两个重要问题：
1. 什么是税务居民证明（COR）？
2. 谁有资格申请 COR？
一、什么是税务居民证明（COR）？
税务居民证明（COR）是由新加坡国内税务局 IRAS 签发的官方文件，用于证明某家公司在特定年度为新加坡税务居民（Singapore Tax Resident）。
为什么企业需要 COR？
因为企业从海外获得收入（如利息、特许权使用费、股息等）时，该国家可能会征收预提税（Withholding Tax）。若该国家与新加坡签订了避免双重征税协议 DTA（Double Taxation Agreement），企业便可以根据 DTA 申请减免或降低税率。
但要享受 DTA 税收优惠，很多国家会要求：
- 必须提交新加坡 IRAS 发出的 COR，才能证明您有资格享受新加坡税收协定下的优惠。
简单来说—— COR 就是企业享受新加坡税收协定优惠的“通行证”。
二、谁有资格申请税务居民证明（COR）？
企业是否能获得 COR，关键不在于“是否在新加坡注册”，而在于 “是否为新加坡税务居民”。
IRAS 判定税务居民的核心标准是：
- 企业的“控制与管理”（Control & Management）是否在新加坡进行。
这通常包括：
- 董事会会议是否在新加坡召开
- 重大决策是否在新加坡作出
- 公司核心管理层是否在新加坡
- 高管（CEO/COO/CFO）是否驻新加坡
- 企业是否在新加坡有真实运营与实质（Substance）
以下类型的企业，可能无法成功申请 COR：
- 外资持股超过 50% 的投资控股公司，若仅持有被动收入、无实际业务；
- 名义公司（Nominee Company），非实际收益所有人；
- 在海外注册的新加坡分公司或外国公司分支机构（除非能证明控制与管理都在新加坡）。
三、2025 年起，IRAS 对外国持股公司提出更严格要求
如果公司为外资持股 50% 或以上，IRAS 规定（自 2025 年起申请年度）必须符合以下任一条件：
- 需至少 1 位在新加坡的执行董事（非名义）；
- 或至少 1 名关键公司成员（如 CEO、CFO、COO）在新加坡；
- 或由新加坡关联公司负责该公司的管理与决策。
IRAS 的方向非常明确：
没有实际经营实质（substance）的壳公司，将更难获得 COR。
四、企业为何应重视 COR？
如果企业正在：
- 从海外获得收入
- 在多个国家经营业务
- 使用新加坡作为区域控股或投资平台
- 计划降低跨境税负
- 计划使用 DTA 条约降低预提税
那么 COR 是非常关键的国际税务文件。
五、FOZL Group 如何协助？
作为总部位于新加坡的国际会计与咨询事务所，福智霖集团为众多企业提供：
- 跨境架构咨询
- 税务居民判断与合规建议
- COR 申请资料准备
- 公司架构与董事会治理优化
- 新加坡公司设立与税务规划
若您或客户正在探索如何申请 COR，或希望建立在新加坡的税务实质（Substance），欢迎联系福智霖团队。
上一页
相关知识